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酱菜天行健
知识点五：其他货币资金的构成（P4）


1.教材概述
（一）其他货币资金的内容
　　其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。



（二）其他货币资金业务的会计处理模型
　　其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段：

时　间


会计处理


1.办理或开立时
借：其他货币资金——××
　　贷：银行存款
2.收到发票账单
借：在途物资、材料采购等
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：其他货币资金——××
3.收到多余退款
借：银行存款
　　贷：其他货币资金——××


2.分析：
a.一开始还是要强调一下一个初学者容易犯得问题，其实也是犯得问题，就是在收到一张汇票时不知道是应该算“应收票据”还是“其他货币资金”。
应收票据主要是核算企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。因为除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票等票据都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。如果题中说的是收到商业汇票，则要通过应收票据核算。
而其他货币资金中所指的汇票是指企业将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。而不是企业收到的其他企业开出的汇票。

b.内容简单记忆一下就可以了，基本上就是除了库存现金和银行存款之外的。

c.教材上面举了很多其他货币资金的例子，其实只要把握住那个模型就可以了。

3.历年试题

【例题1·2009综合题】
　　⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进材料800万元。




『正确答案』
　　①借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　217.8
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　36.72
　　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　 　254.52
　　借：银行存款　　　 　　　　　　　　　　45.48
　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　45.48
　　②借：原材料——W材料　　　　　　　　　　163.4
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　27.71
　　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　191.11

　　【例题2·2009综合题】
　　（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
　　（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
　　[答疑编号659010409]
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『正确答案』
　　①借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　217.8
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　36.72
　　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　 　254.52
　　借：银行存款　　　 　　　　　　　　　　45.48
　　　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　45.48
　　②借：原材料——W材料　　　　　　　　　　163.4
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　27.71
　　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　191.11

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15年前

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