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实务 第九章 金融资产
出题时间：2009年12月16日
M公司以赚取价差为目的于2008年5月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，每年的4月1日、10月1日各付息一次。N公司本应于2008年4月1日偿付的利息直至5月3日才予支付。M公司支付买价108万元，另支付交易费用1.6万元。2008年6月30日该债券的公允价值为90万元。M公司10月1日如期收到利息。2008年12月31日债券的公允价值为96万元。2009年2月1日M公司抛售此投资，售价为116万元，假定无相关税费，则M公司因该投资产生的累计投资收益为（　　）。
　　A.11　　 　　B.－11.6
　　C.12.4　　　 D.1.4
『正确答案』C
『答案解析』
　　①M公司以赚取价差为目的而购买的债券投资应界定为交易性金融资产；
　　②交易费用1.6万元列入当期的投资损失；
　　③10月1日计提利息收益认定投资收益3万元（＝100×6%×6/12）；
　　④2009年2月1日M公司抛售债券投资时，产生的投资收益为11万元［＝116－（108－100×6%×6/12）］；
　　⑤M公司持有该债券投资累计实现的投资收益＝－1.6＋3＋11＝12.4（万元）。
（2009年）2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（　　）万元。
　　A.90
　　B.100
　　C.190
　　D.200
『正确答案』D
『答案解析』甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益＝2 200－（2 100－100）＝200（万元）。注意交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。