日前，财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），明确进一步加大研发费用加计扣除力度。赶快让我们一起来了解一下这项政策吧。

1. 研发活动的概念

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

2. 什么是加计扣除？

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。

不适用税前加计扣除政策的行业

1. 烟草制造业

2. 住宿和餐饮业

3. 批发和零售业

4. 房地产业

5. 租赁和商务服务业

6. 娱乐业

7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业

*上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

1. 允许加计扣除的研发费用：

（1）人员人工费用

（2）直接投入费用

（3）折旧费用

（4）无形资产摊销

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

（6）其他相关费用（此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）

（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。

2. 不适用税前加计扣除政策的活动：

（1）企业产品（服务）的常规性升级

（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等

（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动

（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变

（5）市场调查研究、效率调查或管理研究

（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护

（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究

3. 申报时间：

企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策；

企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

4. 办理方式：

真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

留存备查资料

（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

（5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

（6）“研发支出”辅助账及汇总表；

（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

（8）省税务机关规定的其他资料。