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白话：价外费用与平销返利
一、价外费用：是销售方卖货（服务、劳务）的同时又收取的杂七杂八的费用。是销售方收钱+再收钱！购买方在此过程中收钱，不属于价外费用，不用开具发票，不用交增值税。
1、概念：价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。举例：销售方在合同履行过程中向购买方额外收取的延期付款的利息，属于价外费用。购买方在合同履行过程中向销售方收取的违约金，不属于价外费用。再例如：加工企业（销售劳务一方）加工的产品存在质量问题，购买方通过协商收到销售方给的补偿金或者延迟发货利息补偿，不是因提供应税劳务向购买方收取的价外费用，不属于开具发票的范围，因此不可开具发票。收取此项违约金方不需要开具发票，加工企业根据购买方开具的收款收据即可税前列支。2、未执行的合同的违约金是否缴纳增值税及如何税前列支？总局答复：根据现行增值税规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。可依违约金收款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。思考一：由于房屋出租方违约，致使房屋租赁合同未能履行，请问承租方按合同规定取得的违约金收入是否需要缴纳增值税？思考二：由于房屋承租方违约，致使房屋租赁合同未能履行，请问出租方按合同规定取得的违约金收入是否需要缴纳增值税？思考三：A公司将房屋租赁给B公司，未到期A公司因故收回房屋，应付B公司违约金2万元，请问B公司应该给A公司开具发票吗？二、平销返利：是销售方又返给购货方一些钱。是销售方收钱-返还给购买方部分钱！对商业企业（购买方）向供货方（销售方）收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。商业企业向供货方收取的各种收入，商业企业（购买方）不必开具任何发票，由供货方（销售方）按照销售折让开具专用发票，一种是在销售时发生的返还费用，将销售额和返还费用(折让额)开在同一张发票上;一种是在开具发票后发生的返还费用，按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。【会计实务】平销返利可分为现金返利和实物返利两种。平销返利如何进行账务处理呢？以后有时间找个案例写一写。既不属于价外费用，又不属于平销返利的，但属于增值税应税行为。例如：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，属于增值税应税行为，应按增值税的适用税目税率征收增值税。因此由商业企业开具相应的增值税发票。注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。
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