一、个人出租房屋增值税相关规定

1.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

2.个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

注：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。（财税（2016）12号）

二、个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为4%。

房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。（财税（2016）43号）

另外针对增值税小规模纳税人（包括自然人），以山东为例，山东省政府制定地方税种及相关附加50%的减征比例。其中减征的地方税种及相关附加包括：资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（青财税（2019）2号）

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（财税（2008）24号）

三、个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，以青岛市为例，青岛市税局核定个税附征率，如月租金1600以上30000元以内，青岛市税局核定的个税附征率为0.5%

。

青岛某公司与自然人赵某签订住房租赁合同为例，约定租期为1年，房租总价22500，如代开普票，则相关税种计算如下：

增值税：分摊后月租金1875，免税

房产税：22500（免税，收入不扣减增值税额）*4%*50%=450

个税：22500*0.5%=112.50

合计：562.50

如代开专票，则相关税种计算如下：

增值税：22500÷（1+5%）×1.5%=321.43

城建税：321.43*7%*50%=11.25

房产税：（22500-321.43）*4%*50%=443.57

个税：（22500-321.43）*0.5%=110.89

合计：887.14

若实际税费由某公司承担，则合同上签订金额实际为税后金额，

代开普票：发票金额=税后金额÷0.975

代开专票：发票金额=税后金额÷0.9605714185