预付卡的涉税会计处理
| 序号 | 场景 | 发卡企业 | 售卡企业（代销方） | 购卡企业（消费方） | ||||||
| 发票 | 分录 | 发票 | 分录 | 发票 | 分录 | |||||
| 开票方 | 发票种类 | 开票方 | 发票种类 | 开票方 | 发票种类 | |||||
| 1 | 发卡企业将购物卡转交售卡企业 | 无 | 无 | 无 | 无 | 无 | 无 | 无 | 无 | 无 |
| 2 | 售卡企业售卡 | 无 | 售卡企业 | 普通发票（品名“预付卡销售和充值”，税率“不征税”） | 借 银行存款117 | 售卡企业 | 普通发票（品名“预付卡销售和充值”，税率“不征税”） | 借 其他应收款-购物卡117 | ||
| 贷 其他应付款-预付卡117 | 贷 银行存款117 | |||||||||
| 3 | 售卡企业与发卡企业的往来结算 | 发卡企业 | 普通发票（注明“收到预付卡结算款”，不征税） | 借 银行存款112 | 发卡企业 | 普通发票（注明“收到预付卡结算款”，不征税，留存备查） | 借 其他应付款-预付卡112 | 无 | ||
| 贷 应收账款-预付卡112 | 贷 银行存款112 | |||||||||
| 4 | 售卡企业收取代销手续费 | 售卡企业 | 专用发票（品名“经纪代理服务”，税率6%） | 借 销售费用4.72 | 售卡企业 | 专用发票（品名“经纪代理服务”，税率6%） | 借 其他应付款-预付卡5 | 无 | ||
| 应交税费-应交增值税（进项）0.28 | 贷 其他业务收入4.72 | |||||||||
| 贷 应收账款-预付卡5 | 应交税费-应交增值税（销项）0.28 | |||||||||
| 5 | 购卡方消费 | 无 | 无（只能以其他能够证明业务发生的凭证入账） | 借 应收账款-预付卡117万 | 无 | 无 | 无（只能以其他能够证明业务发生的凭证入账） | 借 管理费用117 | ||
| 贷 主营业务收入100 | ||||||||||
| 应交税费-应交增值税（销项）17 | ||||||||||
| 借 主营业务成本80 | 贷 其他应收款-购物卡117 | |||||||||
| 贷 库存商品80 | ||||||||||
| 备注：以上内容根据北京东审会计师事务所微财税课堂的相关资料整理。感谢东审的分享。 | ||||||||||
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5年前
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