视同销售&不予抵扣的规定及会计处理
| 增值税的规定 | 会计处理 | 所得税处理 | |||
| 视同销售项目（增值税暂行条例实施细则第四条） | 不予抵扣项目（增值税暂行条例第十条） | 原则 | 分录 | ||
| 1 | 将货物交付他人代销 | 略 | 略 | 略 | |
| 2 | 销售代销货物 | 略 | 略 | 略 | |
| 3 | 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 | 略 | 略 | 略 | |
| 4 | 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 | 实质重于形式，按货物公允价值计算销项税并结转货物账面价值 | 借 在建工程 86.00 贷 存货 70.00 销项税 16.00 | 所有权没有改变，不视同销售 | |
| 5.1 | 将自产、委托加工的货物用于集体福利 | 实质重于形式，按货物公允价值计算销项税并结转货物账面价值 | 借 应付职工薪酬 86 贷 存货 70 销项税 16 | 所有权没有改变，不视同销售 | |
| 5.2 | 将自产、委托加工的货物用于个人消费 | 按货物公允价值确认收入，相应结转成本 | 借 应付职工薪酬 116 贷 主营业务收入 100 销项税 16 借 主营业务成本 70 贷 存货 70 | 所有权改变，视同销售 | |
| 6 | 将自产、委托加工或者购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 | 非同一控制下企业合并或者企业合并以外的其他方式投资，按货物公允价值确认收入，相应结转成本 | 借 长期股权投资 116 贷 主营业务收入 100 销项税 16 借 主营业务成本 70 贷 存货 70 | 所有权改变，视同销售 | |
| 同一控制下企业合并，按货物公允价值计算销项税并结转货物账面价值 | 借 长期股权投资 86 贷 存货 70 销项税 16 | 所有权改变，视同销售 | |||
| 7 | 将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者 | 按货物公允价值确认收入，相应结转成本 | 借 应付股利 116 贷 主营业务收入 100 销项税 16 借 主营业务成本 70 贷 存货 70 | 所有权改变，视同销售 | |
| 8 | 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 | 实质重于形式，按货物公允价值计算销项税并结转货物账面价值 | 借 销售费用 86 贷 存货 70 销项税 16 | 所有权改变，视同销售。调增 | |
| 9 | 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 | 将进项税额计入相关项目，并结转货物账面价值 | 借 应付职工薪酬 81.20 贷 存货 70 进项税转出 11.20 | 所有权没有改变，不视同销售 | |
| 10 | 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务 | 进项转出 | 借 待处理财产损溢 81.20 贷 存货 70 进项税转出 11.20 | 所有权没有改变，不视同销售 | |
| 11 | 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务 | 进项转出 | 所有权没有改变，不视同销售 | ||
| 企业所得税法实施条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 | |||||
| 关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函〔2008〕828号） 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 | |||||
| 企业无需视同销售情形： （一）保险公司销售保险时，附带赠送客户的促销品，作为保险公司的一种营销模式，购买者已统一支付对价，不属于视同销售。 （二）房地产开发企业销售房产时赠送客户的精装修、家电、汽车等，作为一种营销模式，不属于视同销售。 （三）超市开展“买一送一”销售活动，不属于视同销售。 （四）商场开展“捆绑销售”不属于视同销售。 | |||||
2477人看过
5年前
5年前