今天就来说说几个年终结转的分录：

每月末，我们都会把各类科目结转到“本年利润”（即每月结转一次本年利润）。企业盈利“本年利润”余额在贷方，亏损则在借方。

年末，再把“本年利润”科目余额结转到“利润分配”科目

若是盈利结转分录为：

借：本年利润

    贷：利润分配-未分配利润

若是亏损结转分录为：

借：利润分配-未分配利润

   贷：本年利润

PS:“利润分配”是企业未作分配的利润，它在以后年度可供分配。

如果企业是盈利的，同时还应计提法定盈余公积（按当年利润总额的10%计提）及任意盈余公积。（法定盈余公积必须计提，任意盈余公积可计提可不计提）

计提盈余公积分录

借：利润分配-未分配利润

   贷：盈余公积-法定盈余公积

                   -任意盈余公积

还没结束！

还没结束！

我们都知道年度汇算清缴一般在次年的5月31日前完成，说到汇算清缴，就一定会请出“以前年度损益调整”科目。

以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。即以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过"以前年度损益调整"科目来代替原相关损益科目。

汇算清缴时，因纳税调增补缴的企业所得税通过“以前年度损益调整”科目核算。

举个栗子：

某企业在2018年5月10日结束汇算清缴工作，经过纳税调整，某企业共计应补缴企业所得税10000元。在2018年5月的账务处理应该是这样的：

（1）计提补缴税款时：

借：以前年度损益调整-企业所得税 10000

  贷：应交税费-应交企业所得税   10000

（2）补缴税款时：

借：应交税费-应交企业所得税   10000

   贷：银行存款                 10000

注意！

同时还应把“以前年度损益调整”结转到“利润分配-未分配利润”

借：利润分配-未分配利润  10000

  贷：以前年度损益调整-企业所得税   10000

并同时调整已计提的盈余公积

借：盈余公积-法定盈余公积

               -任意盈余公积

     贷：利润分配-未分配利润

特意注意：我们之所以把“以前年度损益调整”结转到“利润分配”科目，是因为它不影响本期的本年利润，（这里影响的是2017年的“利润分配”数），即调整的是2018年资产负债表的“未分配利润”的年初数。

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