问：我公司购买烟、酒、茶及礼品用赠送给客户，企业所得税方面要视同销售吗？

答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号 ）规定：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

值得注意的，相关规定并没有规定，将烟酒消费掉所得税上也属于视同销售。看来，赠送真的不如吃掉、喝掉和用掉。

问题来了，假如购入礼品100元，增值税17元。上述业务该如何做账：

第一种作法：

（1）购进时：

借：库存商品 100

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 17

　　贷：库存现金 117

（2）赠送时：

借：管理费用——业务招待费   117

　　 贷：库存商品 100

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17

第二种作法：

（1）购进时：

借：库存商品  100

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 17

　　贷：库存现金   117

（2）赠送时：

借：管理费用 117

　   贷：主营业务收入  100

　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　17

（3）结转成本：

借：主营业务成本100

     贷：库存商品　 100

第三种作法：我有自己的想法（请在下方写留言）

文章来源：微信公众号-远见财税（yuanjiancaishui）