在实际工作中，有的企业总是分不清罚款和违约金的区别，认为都是对于自己的错误进行财务惩罚，性质上应该是一样的。有这种想法的人就大错特错了。

实践中，行政性罚款和经营性罚款是两类不同性质的罚款，应注意区分二者企业所得税税前扣除的规定不同。

行政性罚款，不可税前扣除，其大多依据的是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款；

经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。罚款性质不同，税前扣除规定也不同。

【案例】

按照电价定价规则，如果企业运行了脱硫设备，上网电价可以享受脱硫电价。2016年7月湖北省物价局对A企业2015年度脱硫电价执行情况开展检查，发现该企业有未运行脱硫装置而享受脱硫电价的情况，决定对其罚款，并向该企业下达湖北省物价局行政处罚决定书。

针对脱硫电价罚款的企业所得税税前扣除问题，税企意见不一。税务机关认为，该罚款属于行政性罚款，根据企业所得税法第十条第四项的规定，不得税前扣除。A企业则认为，该罚款属于经营性罚款，依据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号，以下简称63号文件）的规定可以税前扣除。