组成计税价格汇总
1.视同销售增值税（消费税）组价问题
类别 | 公式 | 说明 | |
非应税消费品（增值税组价） | 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） | 成本利润率按10％ | |
应税消费品（增值税、消费税组价） | 从价定率 | 组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1-消费税比例税率） | （1）成本利润率不一定是10％； （2）既算增值税又算消费税 |
从量定额（啤酒、黄酒、成品油） | 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋从量消费税 | （1）成本利润率不一定是10％； （2）组价为了计算增值税 | |
复合计征（卷烟、白酒） | 组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋从量消费税]/（1-消费税比例税率） | （1）成本利润率不一定是10％； （2）组价为了计算增值税以及从价部分的消费税 | |
2.委托加工消费税的组价
类别 | 公式 | 说明 |
从价定率征收 | 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率） | （1）此组价仅为计算消费税 |
复合计征【适用于卷烟、白酒】 | 从价税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+从量消费税）÷（1-比例税率） |
3.零售环节征收消费税金银首饰组价
类别 | 公式 | |
带料加工 | 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） | |
用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等 | 批发、零售企业 | 组成计税价格＝[购进原价×（1＋利润率）]÷（1－消费税税率） |
生产企业 | 组成计税价格＝[生产成本×（1＋利润率6％）]÷（1－消费税税率） | |
4.进口环节增值税（消费税）组价问题
类别 | 公式 | 说明 | |
进口非应税消费品 | 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税） | 只是为了算增值税 | |
进口应税消费品 | 1.从价定率 | 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） | 既算增值税又算消费税 |
2.从量定额计税： | 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率 | 组价为了算增值税，消费税直接按数量算 | |
3.复合计税 | 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率） | （1）组价既算增值税，也算从价部分的消费税； （2）进口卷烟二次组价。 | |
5.资源税中开采或者生产应税产品自用的组价
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）
6.车购税中组价的运用
（1）进口自用应税车辆
进口自用非“应征消费税的小汽车” | 关税 | 应纳关税＝关税完税价×关税税率 |
增值税 | 应纳增值税＝（关税完税价＋关税）×增值税税率 | |
车购税 | 应纳车购税＝（关税完税价＋关税）×车购税税率 | |
进口自用应征消费税的小汽车 | 关税 | 应纳关税＝关税完税价×关税税率 |
增值税 | 应纳增值税＝（关税完税价＋关税）/（1－消费税税率）×增值税税率 | |
消费税 | 应纳消费税＝（关税完税价＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率 | |
车购税 | 应纳车购税＝（关税完税价＋关税）/（1－消费税税率）×车购税税率 |
（2）自产自用应税车辆
不属于消费税征税范围 | 增值税 | 应纳增值税＝[成本×（1＋成本利润率）]×增值税税率 |
车购税 | 应纳车购税＝[成本×（1＋成本利润率）]×车购税税率 | |
属于应征消费税的小汽车 | 增值税 | 应纳增值税＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1－消费税税率）×增值税税率 |
消费税 | 应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1－消费税税率）×消费税税率 | |
车购税 | 应纳车购税＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1－消费税税率）×车购税税率 |
8月前