1.计税基础
(1)外购——价+相关税费+其他支出
(2)自建——竣工结算前总支出
(3)融资租入——合同约定付款总额和相关费用\公允价值和相关费用
(4)盘盈——重置价格
(5)捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组——公允价值+相关税费
(6)改建——改建过程中的支出增加计税基础
2.不得计提折旧的固定资产
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(出租方提折旧)
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(承租方提折旧)
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
3.最短折旧年限
资产类别 | 最短折旧年限 |
房屋、建筑物 | 20年 |
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 10年 |
与生产经营活动有关的器具、工具、家具 | 5年 |
飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4年 |
电子设备 | 3年 |
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9月前