知识点六：税率
税率
1.概念：应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。
2.特征：税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。
税率类别 | 概念 | 具体形式（举例） | |
比例税率 | 对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。税率本身是应征税额与计税金额之间的比例。 | 增值税、城建税、契税等 | |
累进税率 | 根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。 | | |
全额累进税率（我国不采用） | 按征税对象数额的逐步递增划分若干等级，并按等级规定逐步提高的税率。 | | |
超额累进税率 | 将征税对象按数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 | 个人所得税中的综合所得 | |
超率累进税率 | 按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 | 土地增值税 | |
定额税率 | 按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。 | 城镇土地使用税、车船税等 | |
举例：某公民全年综合所得应纳税所得额为80 000元，计算应纳的个人所得税。
个人所得税税率表（综合所得）（部分）
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36 000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36 000元至144 000元的部分 | 10 | 2 520 |
3 | 超过144 000元至300 000元的部分 | 20 | 16 920 |
…… | …… | …… | …… |
『解析』应纳的个人所得税＝36 000×3%＋44 000×10%或80 000×10%－2 520＝5 480（元）。
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3年前
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