征税范围

税目事项

税率

征收率

销售、进口货物

货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

13%

3%

销售加工、修理修配劳务

（1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
（2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

销售无形资产

（1）技术、商标、著作权、商誉。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

土地权9%，其他6%

销售不动产

（1）建筑物：住宅、商业营业用房、办公楼等。
（2）构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

9%

5%

建筑服务

（1）工程服务：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。
（2）安装服务：各种设备、设施的装配、安置工程作业。
提示：固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
（3）修缮服务：对建筑物、构筑物进行修补、加固等。
（4）装饰服务：建筑物、构筑物进行修饰装修。
（5）其他建筑服务：如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等工程作业。

3%

销售服务

邮政服务

指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。

9%

3%

电信服务

（1）基础电信服务：如语音通话、出租或者出售带宽等。

9%

（2）增值电信服务：提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输。

6%

金融服务

（1）贷款服务，将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。按照贷款服务缴纳增值税。
（2）直接收费金融服务，指提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
（3）保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。
（4）金融商品转让，指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

6%

征税范围

税目事项

税率

征收率

销售服务

交通运输服务

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

9%

3%

现代服务

（1）物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
（2）研发和技术服务：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
（3）信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。
（4）文化创意服务：包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（5）租赁服务：包括不动产、动产、融资租赁、车辆停放服务、道路通行服务。
（6）鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
（7）广播影视服务：包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。
（8）商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
（9）其他现代服务：除上面八项以外的。

6%
不动产租赁为9%

3%
不动产租赁为5%

生活服务

（1）文化体育服务：包括文化服务和体育服务。
（2）教育医疗服务：包括教育服务和医疗服务。
（3）旅游娱乐服务：包括旅游服务和娱乐服务。
（4）餐饮住宿服务：包括餐饮服务和住宿服务。
（5）居民日常服务：包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
（6）其他生活服务

6%

3%