2018年《经济法基础》高频考点第四章：消费税应纳税额计算——特殊情况及消费税组成计税价格

我们一起来学习2018《经济法基础》高频考点：消费税应纳税额计算——特殊情况及消费税组成计税价格。本考点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度第三节消费税法律制度的内容。

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消费税应纳税额计算——特殊情况及消费税组成计税价格。

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。

【高频考点】消费税应纳税额计算——特殊情况及消费税组成计税价格

1.生产销售应纳消费税的计算。

（1）实行从价定率计征消费税的：应纳税额＝销售额×比例税率

（2）实行从量定额计征消费税的：应纳税额＝销售数量×定额税率

（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的：

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

【提示】只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

2．自产自用应纳消费税的计算。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（1）实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率

（2）实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率

3．委托加工应纳消费税的计算。

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（1）实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率

（2）实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率

4．进口环节应纳消费税的计算。

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

（1）从价定率计征消费税的：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率

（2）实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率

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