双倍余额递减法分段计提折旧例题剖析
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×14年3月20日甲公司从外部购入一台不需要安装的生产设备,购买价款为500万元,增值税税额为65万元,另支付不含税运费17.8万元,支付安装费1.2万元,支付专业人员服务费1万元。当日即达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用寿命为4年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为0。则甲公司2×16年应计提的固定资产折旧额为( )万元。
A.78.00
B.72.80
C.81.25
D.62.40
【正确答案】C
【答案解析】该设备的入账金额=500+17.8+1.2+1=520(万元),2×14年3月新增固定资产,4月起开始计提折旧;
第一个折旧年度的折旧金额(2×14后9个月+2×15年前3个月)=520×2/4=260(万元);
第二个折旧年度的折旧金额(2×15后9个月+2×16年前3个月)=(520-260)×2/4=130(万元);
第三个折旧年度的折旧金额(2×16后9个月+2×17年前3个月)=(520-260-130)/2=65(万元);
因此,2×16年的折旧金额=第二个折旧年度折旧130×3/12+第三个折旧年度折旧65×9/12=81.25(万元)。
提示:本题折旧年度与会计年度不一致,所以需要分段来计算折旧额。第一个折旧年度为2×14年4月至2×15年3月;第二个折旧年度为2×15年4月至2×16年3月;第三个折旧年度为2×16年4月至2×17年3月;第四个折旧年度为2×17年4月至2×18年3月。
8月前