双倍余额递减法分段计提折旧例题剖析
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×14年3月20日甲公司从外部购入一台不需要安装的生产设备，购买价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付不含税运费17.8万元，支付安装费1.2万元，支付专业人员服务费1万元。当日即达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用寿命为4年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。则甲公司2×16年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。
A.78.00
B.72.80
C.81.25
D.62.40
【正确答案】C
【答案解析】该设备的入账金额＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（万元），2×14年3月新增固定资产，4月起开始计提折旧；
第一个折旧年度的折旧金额（2×14后9个月＋2×15年前3个月）＝520×2/4＝260（万元）；
第二个折旧年度的折旧金额（2×15后9个月＋2×16年前3个月）＝（520－260）×2/4＝130（万元）；
第三个折旧年度的折旧金额（2×16后9个月＋2×17年前3个月）＝（520－260－130）/2＝65（万元）；
因此，2×16年的折旧金额＝第二个折旧年度折旧130×3/12＋第三个折旧年度折旧65×9/12＝81.25（万元）。
提示：本题折旧年度与会计年度不一致，所以需要分段来计算折旧额。第一个折旧年度为2×14年4月至2×15年3月；第二个折旧年度为2×15年4月至2×16年3月；第三个折旧年度为2×16年4月至2×17年3月；第四个折旧年度为2×17年4月至2×18年3月。
A.78.00
B.72.80
C.81.25
D.62.40
【正确答案】C
【答案解析】该设备的入账金额＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（万元），2×14年3月新增固定资产，4月起开始计提折旧；
第一个折旧年度的折旧金额（2×14后9个月＋2×15年前3个月）＝520×2/4＝260（万元）；
第二个折旧年度的折旧金额（2×15后9个月＋2×16年前3个月）＝（520－260）×2/4＝130（万元）；
第三个折旧年度的折旧金额（2×16后9个月＋2×17年前3个月）＝（520－260－130）/2＝65（万元）；
因此，2×16年的折旧金额＝第二个折旧年度折旧130×3/12＋第三个折旧年度折旧65×9/12＝81.25（万元）。
提示：本题折旧年度与会计年度不一致，所以需要分段来计算折旧额。第一个折旧年度为2×14年4月至2×15年3月；第二个折旧年度为2×15年4月至2×16年3月；第三个折旧年度为2×16年4月至2×17年3月；第四个折旧年度为2×17年4月至2×18年3月。
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