【吐血总结之五】“预交增值税”明细科目的理解与辨析
1.核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
2.账务处理
企业预交增值税时：
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月末时：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
【提示1】预缴增值税的账务处理区别
【提示2】注意“预交增值税”明细科目与“已交税金”专栏的核算内容不同：
“已交税金”专栏：
（1）记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。当月交纳当月增值税额的情况主要包括：以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
（2）企业当月缴纳当月增值税额时，通过“已交税金”专栏核算。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
【链接】企业当月缴纳上月应缴未缴增值税时，不通过“已交税金”专栏核算。
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
2.账务处理
企业预交增值税时：
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月末时：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
【提示1】预缴增值税的账务处理区别
一般纳税人 | 一般计税方法 | 通过“应交税费—预交增值税”科目核算 |
简易计税 | 通过“应交税费—简易计税”科目核算 | |
小规模纳税人 | 通过“应交税费—应交增值税”科目核算 | |
【提示2】注意“预交增值税”明细科目与“已交税金”专栏的核算内容不同：
“已交税金”专栏：
（1）记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额。当月交纳当月增值税额的情况主要包括：以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
（2）企业当月缴纳当月增值税额时，通过“已交税金”专栏核算。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
【链接】企业当月缴纳上月应缴未缴增值税时，不通过“已交税金”专栏核算。
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
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