其他债权投资

其他权益工具投资

情形

债券

股票、股权

初始确认

交易费用是记入资产成本

分录：

借：其他债权投资——成本【债券面值】

　　　　　　　　——利息调整

　　应收利息

　　贷：银行存款

交易费用是记入资产成本

分录：

借：其他权益工具投资——成本 【入账金额】

　　应收股利

　　贷：银行存款

确认利息或股利

借：应收利息

　　贷：投资收益【按照摊余成本计算】

　　　　其他债权投资——利息调整

借：应收股利

　　贷：投资收益

确认公允价值变动

借：其他债权投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益

借：其他权益工具投资——公允价值变动

　　贷：其他综合收益

计提减值

借：信用减值损失

　　贷：其他综合收益

不计提减值

汇兑损益

记入财务费用

记入其他综合收益

处置

售价与账面价值、持有期间确认的其他综合收益结转入投资收益

借：银行存款

　　贷：其他债权投资——成本

　　　　　　　　　　——利息调整

　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　投资收益

借：其他综合收益

　　贷：投资收益

售价与账面价值、持有期间确认的其他综合收益结转入留存收益

借：银行存款

　　贷：其他权益工具投资——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　盈余公积、未分配利润

借：其他综合收益

　　贷：盈余公积、未分配利润