如何确定广告费支出的账面价值和计税基础？
【例题】甲公司2019年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2019年实现销售收入6000万元。
【解析】
①因广告费支出形成的资产的账面价值为0；
②计税基础=1000-6000×15%=100。
产生可抵扣暂时性差异100万元，确认为递延所得税资产。
假设：该广告费用至年末全部未支付；
①因广告费支出形成的负债的账面价值为1000；
②计税基础=1000-[1000-6000×15%]=900。
产生可抵扣暂时性差异100万元，确认为递延所得税资产。
【解析】
①因广告费支出形成的资产的账面价值为0；
②计税基础=1000-6000×15%=100。
产生可抵扣暂时性差异100万元，确认为递延所得税资产。
假设：该广告费用至年末全部未支付；
①因广告费支出形成的负债的账面价值为1000；
②计税基础=1000-[1000-6000×15%]=900。
产生可抵扣暂时性差异100万元，确认为递延所得税资产。
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1年前
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