业务种类

会计分录

明细科目

债权投资—成本

　　　　—应计利息（到期一次还本付息）

　　　　—利息调整

初始计量

借：债权投资—成本（面值）

　贷：银行存款（实际支付款项含交易费用）

　　　债权投资—利息调整（或借方）

期末计提利息

借：应收利息（分期付息）[面值×票面利率]

　　债权投资—应计利息（到期还本付息）[同上]

　　债权投资—利息调整（方向与初始计量时相反）

　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

收到利息

借：银行存款

　贷：应收利息

预期信用减值损失

借：信用减值损失

　贷：债权投资减值准备

到期

收到本息

借：银行存款

　贷：债权投资—成本

　　　应收利息（分期付息）

　　　债权投资—应计利息（到期还本付息）

处置

借：银行存款

　　债权投资减值准备

　贷：债权投资—成本

　　　　　　　—利息调整

　　　　　　　—应计利息

　　　投资收益