初始投资成本通常是指个别报表中初始计量时确定的初始成本。合并成本通常是指合并报表角度确定的成本。
①重大影响、共同控制采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用；因未形成企业合并，不涉及合并成本。
②同一控制下企业合并，不管是一次交易形成企业合并还是多次交易分步形成的企业合并，初始投资成本=合并成本=取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额+原控制方收购被合并方确认的商誉。
③非同一控制下企业合并，一次交易形成的企业合并，初始投资成本=合并成本=付出对价的公允价值；多次交易分步形成的企业合并，合并前原投资是权益法核算的长期股权投资，则初始投资成本=追加投资日原投资账面价值+新增投资成本（付出对价的公允价值），合并成本=追加投资日原投资公允价值+新增投资成本（付出对价的公允价值）；合并前原投资是公允价值计量的金融资产，则初始投资成本=合并成本=追加投资日原投资公允价值+新增投资成本（付出对价的公允价值）。