（1）母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销。

借：股本（实收资本）

　　资本公积

　　其他综合收益

　　盈余公积

　　未分配利润

　　贷：长期股权投资

　　　　少数股东权益

（2）恢复子公司被抵销的留存收益

借：资本公积（冲母公司资本公积——股本溢价）　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　贷：盈余公积（被合并方原盈余公积×合并方持股比例）　

　　　　未分配利润（被合并方原未分配利润×合并方持股比例）