(1)企业发行债券
借:银行存款【实际收到的金额】
应付债券——利息调整【差额】
贷:应付债券——面值【债券票面金额】
——利息调整【差额】
注意:发行债券发生的手续费、佣金,计入负债的初始入账金额,体现在利息调整明细科目中。溢、折价也是包含在利息调整明细科目中的。
(2)资产负债表日
对于分期付息、一次还本的债券:
借:在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本×实际利率】
应付债券——利息调整
贷:应付利息【面值×票面利率】
应付债券——利息调整
对于到期一次还本付息的债券,按票面利率计算确定的应付未付利息,应通过“应付债券——应计利息”科目核算。
(3)长期债券到期,支付债券本息,借记“应付债券——面值、应计利息”科目、“应付利息”等科目,分期付息支付最后一期利息的,应借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记“银行存款”等科目。同时,存在利息调整余额的,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
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9月前