合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。

与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额。

　　【案例】企业合并中交易费用的处理。

　　案例背景：A公司为上市公司，其控股股东为B公司。2×14年，A公司向B公司发行股份购买其拥有的5家子公司的全部股权。该交易为同一控制下的企业合并。

　　【问题】A公司为该交易发生中介机构服务费用中包括以下费用，如何进行会计处理？

　　【解析】

　　①在常年法律顾问C律师事务所的常年法律顾问费之外，支付C律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用约20万元；

　　答：属于与发行股份相关的交易费用，应该冲减资本公积。

　　②聘请D律师事务所对被收购的5家子公司提供尽职调查等法律服务，服务费约40万元；

　　答：都属于针对被收购方发生的尽职调査、评估和审计费用，应该划分为与企业合并相关的交易费用，计入当期损益。

　　③聘请E评估机构对被收购的5家子公司进行评估并出具评估报告，评估费用约20万元；

　　答：都属于针对被收购方发生的尽职调査、评估和审计费用，应该划分为与企业合并相关的交易费用，计入当期损益。

　　④聘请F会计师事务所对被收购的5家子公司进行审计并出具审计报告，对5家子公司的盈利预测出具审核意见，会计师费用约50万元；

　　答：都属于针对被收购方发生的尽职调査、评估和审计费用，应该划分为与企业合并相关的交易费用，计入当期损益。

　　⑤聘请G会计师事务所对新增股本进行验资；

　　答：属于与发行股份相关的交易费用，应该冲减资本公积。

　　⑥聘请H证券公司作为本次交易的财务顾问。

　　答：财务顾问费，如果H证券公司仅提供了重大资产重组是否构成关联交易核查服务，则应该作为企业合并相关的交易费用计入当期损益，如果H证券公司实际上提供了与股份发行相关的服务，则应该计入资本公积。