（一）交易性金融资产的初始计量

　　交易性金融资产的取得

　　借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

　　　　应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】

　　　　投资收益【发生的交易费用】

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】

　　　　贷：其他货币资金【实际支付的金额】

　　（二）持有期间的收益

　　1.收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息

　　借：其他货币资金

　　　　贷：应收股利／应收利息【购买时包含的股利或利息】

　　2.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息

　　借：应收股利／应收利息【非购买时包含的股利和利息】

　　　　贷：投资收益

　　实际收到时

　　借：其他货币资金

　　　　贷：应收股利／应收利息

　　（三）交易性金融资产的期末计量

　　交易性金融资产公允价值高于账面余额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　公允价值低于账面余额的做相反会计处理。

　　（四）出售交易性金融资产

　　1.会计分录如下：

　　借：其他货币资金等【实际收到的金额】

　　　　贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动【也可能在借方】

　　　　　　投资收益【差额，损失记借方，收益记贷方】

　　2.转让金融商品应交增值税

　　①产生转让收益时：

　　借：投资收益

　　　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　②产生转让损失时：

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　　　贷：投资收益

　　注意：转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6％）×6％