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债权投资会计处理大汇总

(一)一般企业债权投资账务处理
1.取得时
借:债权投资——成本【面值】
  应收利息【支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
  债权投资——利息调整【按其差额,或在贷方】
  贷:银行存款【按实际支付的金额】
2.持有期间确认利息收益
借:应收利息【债券面值×票面利率】
  债权投资——应计利息【债券面值×票面利率】
  贷:投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】
    债权投资——利息调整【差额,或借记】
3.实际收到分期付息的利息时
借:银行存款
  贷:应收利息
(二)小企业长期债券投资账务处理
1.购入债券(假定为分期付息)
借:长期债券投资——面值
        ——溢折价【或贷记,将在后期确认利息时按直线法摊销】
  应收利息
  贷:银行存款
2.计算利息并确认投资收益
借:应收利息
  贷:长期债券投资——溢折价【或借记】
    投资收益
3.收到利息
借:银行存款
  货:应收利息
4.收回本金
借:银行存款
  贷:长期债券投资——面值
[提示]无法收回的小企业长期债券投资,计入营业外支出。


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