应付职工薪酬的账务处理大汇总_初级会计实务-正保会计网校

应付职工薪酬的账务处理大汇总

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1.工资、奖金、津贴、补贴
（1）计提时。
借：生产成本【生产车间生产工人的工资、奖金、津贴和补贴】
　　制造费用【生产车间管理人员的工资、奖金、津贴和补贴】
　　管理费用【行政管理人员的工资、奖金、津贴和补贴】
　　销售费用【销售人员的工资、奖金、津贴和补贴】
　　研发支出【研发人员的工资、奖金、津贴和补贴】
　　合同履约成本【劳务人员的工资、奖金、津贴和补贴】
　　在建工程【在建工程人员的工资、奖金、津贴和补贴】
　　贷：应付职工薪酬——工资
（2）发放时。
借：应付职工薪酬
　　贷：银行存款/库存现金【实际发放的金额】
　　　　应交税费——应交个人所得税【代扣代缴的个人所得税】
　　　　其他应收款【收回代垫医药费、职工房租等代垫款项】
2.职工福利费
（1）确认时。
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支出/在建工程等
　　贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利
（2）发放时——货币性福利。
借：应付职工薪酬——职工福利费
　　贷：银行存款等
（3）发放时——非货币性福利。
◆发放自产产品作为职工福利。
借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　贷：主营业务收入【产品售价】
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
　　贷：库存商品
借：税金及附加
　　贷：应交税费——应交消费税
◆将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用。
借：生产成本/制造费用/管理费用等
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　贷：累计折旧
◆租赁住房（短期租赁）等资产供职工无偿使用。
借：生产成本/制造费用/管理费用等
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际支付租金时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　贷：银行存款
3.社会保险费、住房公积金、按规定提取的工会经费和职工教育经费
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支出/在建工程等
　　贷：应付职工薪酬——社会保险费（医疗保险、工伤保险）
　　　　　　　　　　——住房公积金
　　　　　　　　　　——工会经费
　　　　　　　　　　——职工教育经费
4.短期带薪缺勤
借：管理费用等【预计由于职工累积未使用的带薪缺勤权利而导致的预期支付的追加金额】
　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤
5.设定提存计划
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费
6.辞退福利
（1）计提时：
借：管理费用
　　贷：应付职工薪酬——辞退福利【补偿额】
（2）实际支付时：
借：应付职工薪酬——辞退福利
　　贷：银行存款

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