税费相关的小提示
一、增值税税率
虽然在考试的时候，一般计算题会直接给出相关税率，但是建议大家还是要简单记忆一下增值税的税率和适用范围，可能会作为单独的税率题进行考核。
税率 | 适用范围 | |
基本税率（13%） | 销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物 | |
低税率 | 9% | 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权；销售或者进口税法规定的货物 |
6% | 增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让无形资产（土地使用权除外） | |
零税率 | 一般纳税人出口货物、境内单位或个人发生的跨境应税行为 | |
二、增值税、消费税有关委托加工物资的特殊处理
相关税金 | 会计处理 | ||
受托方按照加工费用收取的增值税 | 允许委托方抵扣的，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不允许抵扣的，增值税进项税额计入收回物资的成本 | ||
受托方代收代缴的消费税 | 收回后用于连续加工应税消费品的 | 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 | |
收回后直接用于销售或连续生产非应税消费品的 | 借：委托加工物资 贷：银行存款等 | ||
三、几种不通过应交税费（贷方）核算的税的处理
税费 | 账务处理 | |
印花税 | 借：税金及附加 贷：银行存款 | |
耕地占用税 | 借：无形资产等 贷：银行存款 | |
契税 | 借：无形资产、固定资产等 贷：银行存款 | |
车辆购置税 | 借：固定资产 贷：银行存款 |
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2年前
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