实务第二章知识点 转让金融资产
（五）转让金融商品应交增值税
金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领
取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负
差的，不得转入下一会计年度。
转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，
借：投资收益
贷：应交税费一转让金融商品应交增值税
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
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年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金
融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融
资产的收益，因此，应借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交
增值税”科目，将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。
金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领
取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负
差的，不得转入下一会计年度。
转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，
借：投资收益
贷：应交税费一转让金融商品应交增值税
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
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年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金
融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融
资产的收益，因此，应借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交
增值税”科目，将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。
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3年前
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