【2021初级会计实务】 第三章 负 债@短期借款的账务处理▲4
【案例导入】2018年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
【答案解析】甲公司应编制如下会计分录：
（1）1月1日，借入短期借款：
借：银行存款 120
贷：短期借款 120
（2）1月末，计提1月份应付利息：
借：财务费用 0.4
贷：应付利息 0.4（120×4%÷12）
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：
借：财务费用 0.4
应付利息 0.8
贷：银行存款 1.2
第二、第三季度的会计处理同上。
（4）10月1日，偿还银行借款本金：
借：短期借款 120
贷：银行存款 120
如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。甲公司应编制如下会计分录：
借：短期借款 120
应付利息 0.8
贷：银行存款 120.8
【答案解析】甲公司应编制如下会计分录：
（1）1月1日，借入短期借款：
借：银行存款 120
贷：短期借款 120
（2）1月末，计提1月份应付利息：
借：财务费用 0.4
贷：应付利息 0.4（120×4%÷12）
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：
借：财务费用 0.4
应付利息 0.8
贷：银行存款 1.2
第二、第三季度的会计处理同上。
（4）10月1日，偿还银行借款本金：
借：短期借款 120
贷：银行存款 120
如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。甲公司应编制如下会计分录：
借：短期借款 120
应付利息 0.8
贷：银行存款 120.8
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4年前
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