清查

审批

盘亏（现金称短缺、短款）

盘盈（现金称溢余、长款）

现金的清查

审批前

借：待处理财产损溢
　　贷：库存现金

借：库存现金
　　贷：待处理财产损溢

审批后

借：其他应收款[责任人或保险公司赔偿
　　管理费用[无法查明原因]
　　贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢
　　贷：其他应付款[应支付他人或单位]
　　　　营业外收入[无法查明原因]

存货的清查

审批前

借：待处理财产损溢
　　贷：原材料
　　　　库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）[自然灾害不需转出]

借：原材料/库存商品
　　贷：待处理财产损溢

审批后

借：原材料[残料]
　　其他应收款[责任人或保险公司赔偿]
　　管理费用[管理不善、一般经营损失、自然损耗]
　　营业外支出[非常损失]
　　贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢
　　贷：管理费用

固定资产的清查

审批前

借：待处理财产损溢
　　累计折旧
　　固定资产减值准备
　　贷：固定资产

借：固定资产[重置成本]
　　贷：以前年度损益调整

审批后

借：其他应收款[责任人或保险公司赔偿]
　　营业外支出[盘亏损失]
　　贷：待处理财产损溢

借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费——应交所得税
借：以前年度损益调整
　　贷：盈余公积——法定盈余公积
　　　　利润分配——未分配利润

　　存货发生盘亏及毁损，按管理权限报经批准后，下列账务处理正确的有（　）。
　　A.对于入库的残料价值，记入“原材料”科目
　　B.对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目
　　C.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“财务费用”科目
　　D.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目