现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
　　★现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
　　★不能随时用于支付的存款不属于现金。
　　★现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。
　　现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

【例题·多选题】（2014年）影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（　）。
　　A.以银行存款支付职工工资
　　B.收到出租资产的租金
　　C.将库存现金存入银行
　　D.以货币资金购买3个月内到期的国库券

『正确答案』AB 『答案解析』选项C，将库存现金存入银行属于内部转换；选项D，3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以货币资金购买3个月内到期的国库券属于内部转换，选项CD都不影响现金及现金等价物净增加额。

【知识点】现金流量表的结构
　　我国企业现金流量表采用报告式结构。

一、经营活动产生的现金流量：
1.销售商品、提供劳务收到的现金
2.收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
1.购买商品、接受劳务支付的现金
2.支付给职工以及为职工支付的现金
3.支付的各种税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生现金流量净额

、经营活动产生的现金流量：
流出：购买商品、工资、交税费
流入：销售商品、——、退税费

二、投资活动产生的现金流量：
1.收回投资收到的现金
2.取得投资收益收到的现金
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
2.投资支付的现金
3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：
流出：1.投资支付的现金
　　　2.购建长期资产
　　　3.取得子公司
流入：1.1收回投资
　　　1.2投资收益
　　　2.处置长期资产收回
　　　3.处置子公司

下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（　）。

A、为购建固定资产支付的耕地占用税

B、为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用

C、火灾造成的固定资产的损失收到的保险赔款

D、最后一次支付分期付款购买固定资产的价款

正确答案：AC

解析：本题考核投资活动现金流量的判定。选项A，属于投资活动产生的现金流量，应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；选项B，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；选项C，属于投资活动产生的现金流量，应该在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中反映；选项D，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

三、筹资活动产生的现金流量：
1.吸收投资收到的现金
2.取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
1.偿还债务支付的现金
2.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：
流入：1.吸收投资
　　　2.取得借款
流出：1.分配股利
　　　2.偿还借款、偿付利息