行为。例如，了解T公司采购该设备的原因及其合理性，查询P公司的背景信息，访谈P公司管理

层及相关人员，对P公司进行实地走访，观察P公司生产经营场地，判断其与T公司的交易规模是否与其生产经营规模匹配，了解P公司收到预付款的资金用途去向等。

(3)

①质疑:Q公司的控股股东为A公司前员工，与T公司存在“隐性”关联方关系，且T公司

2x19年度对Q公司的全部销售收入均尚未回款，仅通过向Q公司实施常规函证程序不足以得出相

关销售收入和应收账款余额不存在错报的结论。

②改进建议:当注意到可能存在关联方(或者“隐性”关联方)配合T公司虚构收入的迹象时，应实施“延伸检查”程序。例如，进一步了解Q公司采购T公司产品的商业理由及是否存在包含特

殊退货条款等内容的“抽屉协议”，查询Q公司的背景信息，访谈Q公司管理层及相关人员，对0

公司进行实地走访，观察其生产经营场地,判断其与T公司的交易规模是否与其生产经营规模匹配了解Q公司采购T公司产品的用途、去向和最终销售实现情况，实地查看相关产品的库存情况等。

(4)

①质疑:T公司与同属W集团的P公司和Z公司同时存在设备采购和产品销售，T公司相关设

备采购交易及预付款安排商业合理性存餐，目预付设备采购款与产品销售均发生2x19年11月

预付设备款与收到的产品销售款金额相同。审计项目组未对上述异常情况予以充分关注。

②改进建议:审计项目组应评价该设备采购交易及其预付款安排的商业合理性，并实施“延伸检查”程序。例如，了解T公司采购该设备的原因及其合理性，查询P公司和Z公司的背景信息，访谈P公司和2公司管理层及相关人员，对P公司和2公司进行实地走访，观察其生产经营场地，判断其与T公司的交易规模是否与其生产经营规模匹配，了解P公司收到预付款的资金用途去向，以及Z公司采购T公司产品的用途、去向和最终销售实现情况，实地查看2公司相关产品的库存情况等。

行为。例如，了解T公司采购该设备的原因及其合理性，查询P公司的背景信息，访谈P公司管理

层及相关人员，对P公司进行实地走访，观察P公司生产经营场地，判断其与T公司的交易规模是否与其生产经营规模匹配，了解P公司收到预付款的资金用途去向等。

(3)

①质疑:Q公司的控股股东为A公司前员工，与T公司存在“隐性”关联方关系，且T公司

2x19年度对Q公司的全部销售收入均尚未回款，仅通过向Q公司实施常规函证程序不足以得出相

关销售收入和应收账款余额不存在错报的结论。

②改进建议:当注意到可能存在关联方(或者“隐性”关联方)配合T公司虚构收入的迹象时，应实施“延伸检查”程序。例如，进一步了解Q公司采购T公司产品的商业理由及是否存在包含特

殊退货条款等内容的“抽屉协议”，查询Q公司的背景信息，访谈Q公司管理层及相关人员，对0

公司进行实地走访，观察其生产经营场地,判断其与T公司的交易规模是否与其生产经营规模匹配了解Q公司采购T公司产品的用途、去向和最终销售实现情况，实地查看相关产品的库存情况等。

(4)

①质疑:T公司与同属W集团的P公司和Z公司同时存在设备采购和产品销售，T公司相关设

备采购交易及预付款安排商业合理性存餐，目预付设备采购款与产品销售均发生2x19年11月

预付设备款与收到的产品销售款金额相同。审计项目组未对上述异常情况予以充分关注。

②改进建议:审计项目组应评价该设备采购交易及其预付款安排的商业合理性，并实施“延伸检查”程序。例如，了解T公司采购该设备的原因及其合理性，查询P公司和Z公司的背景信息，访谈P公司和2公司管理层及相关人员，对P公司和2公司进行实地走访，观察其生产经营场地，判断其与T公司的交易规模是否与其生产经营规模匹配，了解P公司收到预付款的资金用途去向，以及Z公司采购T公司产品的用途、去向和最终销售实现情况，实地查看2公司相关产品的库存情况等。

(1)

①质疑;T公司是主要在所在国销售A公司自产产品的贸易公司，其发生大额设备采购属于超出

答案其正常经营过程的重大交易，但审计项目组未充分关注该设备采购交易及预付款安排的商业合理性。

②改进建议:审计项目组应评价该设备采购交易及其预付款安排的商业合理性，并实施“延伸检查”程序，以确定T公司从事该交易的目的是否为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的