关于研发样品对外销售的加计扣除处理
假设某科技企业，研发费用总额1000万；其中有研发样品可以对外出售，合计支出100万，其中材料费用70万，人工及其他费用30万。其他因素都不考虑。
1、会计核算，按最新准则，结转存货100万，调减研发费用，调减后研发费用为900万。
2、研发费用基本-税前扣除部分（先不考虑加计），是按扣除已经结转存货成本的净额900万？还是按原来1000万税前扣除？-感觉应该按900万扣除。
3、研发费用-加计扣除部分，按哪个口径做基数：
是不是按1000万-70万=930万，做计算基数，再加计。
即：
（1）按之前不扣除结转存货的研发费用总额1000万-对应的材料费用70万；（也意味着对应的人工费用及其他30万，可以参与加计。）
（2）按900万+30万=930万。即按扣除结转存货的研发费用净额900万，（此时因为已经扣除了结转存货的研发费用净额，那没必要再扣除对应的材料费用了），但可能要把对应的人工费用等，加回来作为基数。
上述2、3的理解是否正确，请专家指导谢谢！
1、会计核算，按最新准则，结转存货100万，调减研发费用，调减后研发费用为900万。
2、研发费用基本-税前扣除部分（先不考虑加计），是按扣除已经结转存货成本的净额900万？还是按原来1000万税前扣除？-感觉应该按900万扣除。
3、研发费用-加计扣除部分，按哪个口径做基数：
是不是按1000万-70万=930万，做计算基数，再加计。
即：
（1）按之前不扣除结转存货的研发费用总额1000万-对应的材料费用70万；（也意味着对应的人工费用及其他30万，可以参与加计。）
（2）按900万+30万=930万。即按扣除结转存货的研发费用净额900万，（此时因为已经扣除了结转存货的研发费用净额，那没必要再扣除对应的材料费用了），但可能要把对应的人工费用等，加回来作为基数。
上述2、3的理解是否正确，请专家指导谢谢！
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2年前
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