审计中的沟通事项

1与治理层的沟通

2前后任注册会计师的沟通

3内部审计人员的沟通

4与专家的沟通

5书面合同

与治理层沟通

需要经过书面沟通的事项

审计中发现的重大问题

需要与注册会计师进行书面沟通的内部控制的重大缺陷

注册会计师的独立性

与治理层沟通的事项

注册会计师与财务报表审计相关的责任

计划的审计范围和时间安排（注册会计师如何应对由于错误或者舞弊导致的重大错报风险，以及重大错报风险领域的评估  与财务报表审计相关的内控  重要性概念的运用 在评价审计结果和实行审计计划时，需要运用专业人员或者专家的工作  与治理层沟通的关键审计事项）

审计中发现的重大问题（重大会计实务质量的看法 审计中遇到的重大困难  发现的重大问题  其他事项）

会计实务质量：会计估计 会计政策  财务报表披露其他相关事项

会计估计：管理层是如何识别会计估计的 做出会计估计的过程 管理层有无偏向  有无恰当列报和披露 重大错报风险

审计中遇到的重大问题

审计中遇到的重大困难（拖延  持续经营能力的评估  限制  无法取得预期的信息 付出的努力大大超过预期）

值得关注的内部控制缺陷（与治理层进行书面沟通值得关注的内部控制的重大缺陷）

独立性

其他事项

前后任注册会计师的沟通

如果发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大缺陷

提请被审计单位告知前任注册会计师，并在必要时三方会谈；如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或者是后任注册会计师对提出的解决问题的方案不满意，需要考虑对审计报告的影响必要时解除业务约定 退出业务 征询法律意见

利用内部审计人员的工作

注册会计师应当对与财务报表审计相关的所有重大事项单独的做出决策，而不应完全依赖内部审计人员的工作（比如说：重要性水平 重大错报风险评估 会计政策 会计估计的选择等）

不应利用内部审计人员的工作而减轻

不管利用专家工作还是内部审计人员的工作，都需要考虑

内部审计人员的客观性 专业胜任能力 在执行业务过程中的应有的职业关注 能否进行双向沟通（有效的沟通）

利用专家工作也要考虑其专业胜任能力 客观性，有无经济利益关系等，还要考虑是事务所内的专家还是事务所外的专家，事务所外的专家不受所内质量控制制度的约束，并且其工作底稿也不构成我们的审计工作底稿，但是都要受到保密条款的限制

如果我们确定利用内部审计人员工作了，我们要考虑多大程度上利用其工作  考虑内部审计人员已执行或者拟执行的特定工作的性质和范围，针对特定类别的交易账户余额和披露评估的认定层次的重大错报风险，在评价相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观态度，如果我们决定信赖，则可以缩小实质性程序的性质和范围，否则扩大，我们对内部审计的特定工作实施进一步审计程序：检查其已经检查过的项目检查类似项目 观察内部审计人员正在执行的程序

利用专家工作  

管理层专家还是注册会计师的专家，都属于会计审计领域以外有专长的专家

与专家达成一致意见

由谁对原始数据实施细节测试

同意注册会计师在事务所内或者其他方面讨论专家结论或者工作

将注册会计师对专家工作的结论告知专家

评价专家工作的恰当性

专家的结果和结论的恰当性和相关性，以及与审计证据的一致性

如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

如果专家工作涉及原始数据的，原始数据的相关性可靠性合理性

如果专家工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过追加的审计程序，或者聘用其他专家仍不能实现审计目的，则需要考虑对审计意见的影响，出具无保留意见的审计报告

在无保留意见审计报告中不能提及专家的工作

书面声明

何时发表无保留意见审计报告

1对管理层的诚信存在重大疑虑

2未出具按照审计准则要求的书面声明

如果管理层的书面声明与审计证据存在重大不一致，我们需要考虑对风险评估的影响，是否需要进行修正，并考虑对审计程序性质时间范围的影响，如果重大不一致是与管理层诚信有关的，我们可能考虑出具无保留意见的审计报告

出具书面声明的日期接近审计报告日，但不得在其之后