会计第十三章练习
2×22年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为311万元，同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2×22年12月31日，行权价为400万元人民币，期权的公允价值为1万元人民币，且假定该看涨期权为深度价外期权。
该债券于 2×21年1月1日发行，甲公司持有该债券时将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值（取得成本）为300万元。2×21年12月31日该债券公允价值为310万元。
要求：根据资料编制相关会计分录。
『正确答案』本例中，转出方持有的看涨期权属于深度价外期权，即预计该期权在行权日之前不太可能变为价内期权。所以，在转让日，可以判定债券所有权上的几乎所有风险和报酬已经转移给丙公司，甲公司应当终止确认该债券。但同时，由于签订了看涨期权合约，获得了一项新的资产，应当按照期权在转让日的公允价值（1万元）确认该期权。甲公司出售该债券业务应做如下账务处理：
借：银行存款 311
衍生工具 1
贷：其他债权投资310
投资收益 2
同时，将原计入其他综合收益的公允价值变动转出：
借：其他综合收益——公允价值变动10
贷：投资收益 （310－300）10
该债券于 2×21年1月1日发行，甲公司持有该债券时将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值（取得成本）为300万元。2×21年12月31日该债券公允价值为310万元。
要求：根据资料编制相关会计分录。
『正确答案』本例中，转出方持有的看涨期权属于深度价外期权，即预计该期权在行权日之前不太可能变为价内期权。所以，在转让日，可以判定债券所有权上的几乎所有风险和报酬已经转移给丙公司，甲公司应当终止确认该债券。但同时，由于签订了看涨期权合约，获得了一项新的资产，应当按照期权在转让日的公允价值（1万元）确认该期权。甲公司出售该债券业务应做如下账务处理：
借：银行存款 311
衍生工具 1
贷：其他债权投资310
投资收益 2
同时，将原计入其他综合收益的公允价值变动转出：
借：其他综合收益——公允价值变动10
贷：投资收益 （310－300）10
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