类型

会计处理

以摊余成本计量→以公允价值计量且其变动计入当期损益

按该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。一般会计分录为：
借：交易性金融资产（公允价值）
　　债权投资减值准备（余额结平）
　　贷：债权投资——成本/利息调整等（余额结平）
　　　　公允价值变动损益（倒挤差额，或借记）

以公允价值计量且其变动计入当期损益→以摊余成本计量

应以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。一般会计分录为：
借：债权投资——成本（面值）
　　　　　　——应计利息
　　　　　　——利息调整（重分类日的公允价值－面值－应计利息）
　　贷：交易性金融资产
　　　　公允价值变动损益（倒挤差额，或借）

以摊余成本计量→以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般会计分录为：
借：其他债权投资——成本
　　　　　　　　——利息调整
　　　　　　　　——应计利息
　　　　　　　　——公允价值变动（重分类日公允价值－成本－利息调整－应计利息）
　　贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息（余额结平）
　　　　其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（倒挤差额，或借）
借：债权投资减值准备
　　贷：其他综合收益——信用减值准备

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益→以摊余成本计量

应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般分录为：
①成本、利息调整明细科目对应结转：
借：债权投资——成本
　　　　　　——利息调整
　　　　　　——应计利息
　　贷：其他债权投资——成本
　　　　　　　　　　——利息调整
　　　　　　　　　　——应计利息

②将重分类前确认的公允价值变动冲回：
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
　　贷：其他债权投资——公允价值变动
或相反。
③结转减值准备：
借：其他综合收益——信用减值准备
　　贷：债权投资减值准备

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益→以公允价值计量且其变动计入当期损益

应继续以公允价值计量该金融资产，同时应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。一般会计分录为：
借：交易性金融资产
　　贷：其他债权投资
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
或相反。
将信用减值准备转入损益：
借：其他综合收益——信用减值准备
　　贷：公允价值变动损益

以公允价值计量且其变动计入当期损益→以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

应继续以公允价值计量该金融资产。
一般会计分录为：
借：其他债权投资
　　贷：交易性金融资产