会计第十三章练习_注会综合圈-正保会计网校

会计第十三章练习

LeeJanmy

2×22年11月11日，甲公司按照面值购入1000万元的乙公司债券，不考虑交易费用。2×22年12月31日，由于市场利率变动，公允价值跌至930万元，公司认为信用风险无显著增加，按12个月内预期信用损失的金额计提了50万元损失准备。2×23年1月1日，甲公司以当天的公允价值940万元出售了该债券。不考虑利息收入确认问题。
　　要求：分别按照以摊余成本计量的金融资产（AC）和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）对上述业务进行会计处理。
　　『答案解析』会计处理如下表所示：

	分类为AC	分类为FVOCI
购入	借：债权投资 1 000 　　贷：银行存款 1 000	借：其他债权投资——成本 1 000 　　贷：银行存款　　　　　　 1 000
期末	借：信用减值损失　　 50 　　贷：债权投资减值准备 50 报表列示金额＝1 000-50=950（万元）	借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 70 　　贷：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　 70 借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　 50 　　贷：其他综合收益——信用减值准备　　　　　　 50 报表列示金额＝1 000-70=930（万元）
出售	借：银行存款　　　　940 　　债权投资减值准备 50 　　投资收益　　　　 10 　　贷：债权投资　　　1 000	借：银行存款　　　　　　　　　　 940 　　其他债权投资——公允价值变动　70 　　贷：其他债权投资——成本　　　 1 000 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　10 借：其他综合收益——信用减值准备　　　　　　 50 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 70

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