金融资产类别 | 业务模式 | 合同现金流量特征 | 金融工具类型 | 会计科目 | 计量原则 |
(1)以摊余成本计量的金融资产 | 收取合同现金流量 | 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付(本金+利息) | 债务工具(如普通债券、贷款、应收款项等) | 债权投资、应收账款、贷款等 | 采用实际利率法计提利息收入; |
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 收取合同现金流量以及出售 | 一般情形(债务工具投资): | 债务工具 | 其他债权投资 | 采用实际利率法计提利息收入; |
非交易性 | 直接指定(权益工具投资): | 权益工具 | 其他权益工具投资 | 按公允价值后续 | |
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 不属于以上两类 | 不属于以上两类 | 债务工具、权益工具(如股票、基金、可转换债券等) | 交易性金融资产 | 按公允价值后续计量 |
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1年前