会计第十二章练习
A公司是一家上市公司，A公司持有B公司30％的股权，将B公司作为联营企业核算。A公司于2×19年为B公司向银行取得的3亿元贷款提供担保。2×22年，B公司因财务困难，未能按期履行还本付息义务，该贷款及担保形成诉讼事项，A公司需要计提预计负债。P公司是A公司的控股股东，P公司在2×22年年末出具承诺函，承诺A公司如果因该贷款担保发生任何损失，P公司将全部承担。
（1）至2×22年年末A公司预计全部担保损失为30 100万元。
（2）假定2×23年5月7日，法院要求A公司承担担保损失30 200万元，P公司代A公司实际支付了该款项。
要求：根据上述资料，编制A公司相关的会计分录。
『正确答案』
资料（1），A公司在2×22年年末的会计分录为：
借：营业外支出 30 100
贷：预计负债 30 100
资料（2），A公司因为对外担保行为形成的损失，从担保行为产生的合同权利义务关系来看，应该由A公司承担，相应的损失应该计入A公司的损益。P公司作为控股股东代A公司承担担保损失，是控股股东对A公司的捐赠，属于资本性投入，A公司应该在收到款项的时候计入资本公积。A公司在2×23年年末的会计分录如下：
借：预计负债 30 100
营业外支出 100
贷：资本公积 30 200
（1）至2×22年年末A公司预计全部担保损失为30 100万元。
（2）假定2×23年5月7日，法院要求A公司承担担保损失30 200万元，P公司代A公司实际支付了该款项。
要求：根据上述资料，编制A公司相关的会计分录。
『正确答案』
资料（1），A公司在2×22年年末的会计分录为：
借：营业外支出 30 100
贷：预计负债 30 100
资料（2），A公司因为对外担保行为形成的损失，从担保行为产生的合同权利义务关系来看，应该由A公司承担，相应的损失应该计入A公司的损益。P公司作为控股股东代A公司承担担保损失，是控股股东对A公司的捐赠，属于资本性投入，A公司应该在收到款项的时候计入资本公积。A公司在2×23年年末的会计分录如下：
借：预计负债 30 100
营业外支出 100
贷：资本公积 30 200
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