存货期末计价：成本与可变现净值孰低法。

1.甲公司期末有两件商品，每件成本20万，其中订货一件，订货价25万。预计税费3万，市场一般售价21万，预计税费2.5万，提过1万存货跌价准备，补提多少？

合同部分可变现=25-3=22万 未发生减值

无合同部分可变现=21-2.5=18.5万，减值20-18.5=1.5万，已提1万，补提0.5万

存货期末计价=20+18.5=38.5万

期末递延所得税资产余额是多少？ 1.5*25%=0.375万

年底账面38.5<计税40，可抵扣1.5，递延所得税资产1.5*25%=0.375万

当年的递延所得税收益是多少？  0.5*25%=0.125万  递延所得税损失-0.125万

借：递延所得税资产 0.125

贷：所得税费用   0.125

2.甲公司有两件原材料，单件成本10万，每件原材料追加成本8万，生产出 一件产成品。合同订货1件，订货价19万，预计税费2万，市场单件售价30万，税费5万，原材料已提准备3万。应该计提还是反冲？

合同可变现19-2-8=9万，减值10-9=1万

无合同可变现=30-5-8=17万，17-10=7万，无减值

已提3万，反冲2万

借：存货跌价准备 2

贷：资产减值损失2

期末存货计价19万

递延所得税资产余额=1*25%=0.25万

反冲准备2万，转回可抵扣差异2，递延所得税损失=2*25%=0.5万（收益-0.5万）

借：所得税费用 0.5

贷：递延所得税资产 0.5

3.甲公司期初库存商品余额800万，已提减值准备100万，当期新购500万，卖出了470万，期末库存商品的可变现净值210万，减值准备提多少钱？先进先出法

同步同比例结转。

转减值准备=100*（470/800）=58.75万

卖出的存货分录：

借：主营业务成本 411.25

存货跌价准备 58.75

贷：库存商品 470

剩余减值准备=100-58.75=41.25万

库存商品的目前余额=800-470+500-210=620万

补提减值准备=620-41.25=578.75万