中级实务知识点记录
甲公司用库存商品交换乙公司的商标权，商品的余额60万，公允价100万，增值税率万13%，消费税率5%，商标权原价200万，累计摊销110万，公允价120万，增值税率6%，双方约定甲公司支付5万补价。应试指南 302 案例4
⑴甲公司的补价比重是多少？ 5/（100+5）*100%=4.76% （题中补价没有明确分拆价税，如果题中改成“5万补价中，有4万是价款补价，有1万是增值税补差”，则补价代入4）
⑵乙公司的补价比重是多少？ 5/120*100%=4.17%
⑶公允模式下，甲公司换入乙公司的商标入账成本是多少？ 120万
⑷乙公司商标权换商品，依然作商品入账，入账成本是多少？109.2万
模式 | 甲公司 | 乙公司 |
公允模式 | （甲公司换出存货，收入准则的非现金对价，换入资产入账成本=非现金公允价） 借：无形资产 120 应交税费-应交增值税（进项税额） 7.2（120*6%） 贷：主营业务收入 109.2 （120+7.2-13-5无形公允价倒推） 应交税费-应交增值税（销项税额） 13（100*13%） 银行存款 5 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 借：税金及附加 5 贷：应交税费-应交消费税 5 营业利润影响额=109.2-60-5=44.2万 | 借：库存商品 109.2（120+（120*6%）-5-13=109.2） 应交税费-应交增值税（进项税额）13 银行存款 5 累计摊销 110 贷：无形资产 200 应交税费-应交增值税（销项税额）7.2 资产处置损益 30
|
账面模式 | 借：无形资产 75.8（60+13+5+5-7.2） 应交税费-应交增值税（进项税额）7.2 贷：库存商品 60 应交税费-应交消费税 5 应交税费-应交增值税（销项税额）13 银行存款 5
| 借：库存商品 79.2（90+7.2-13-5） 应交税费-应交增值税（进项税额） 13 银行存款 5 累计摊销 110 贷：无形资产 200 应交税费-应交增值税（销项税额）7.2
|
1年前