税法杨军基础班讲义1205国际税收抵免的例题最后一步错误，原讲义如下：
假设 A 公司申报的境内外所得总额为 16000 万元，其中取得境外股息所得为 2644 万元（已还原向境外直接缴纳 10%的预提所得税 264.4 万元，但未含应还原计算的境外间接负担的税额），其
中 B1 股息所得 304 万元，B2 股息所得 2340 万元；同时假设 A 公司用于 B1、B2 公司的管理费用为 240 万
元，应在计算来自甲国两个 B 子公司的股息应纳税所得时对应调整扣除。
要求：请计算该企业境内外应纳所得税总额。
『解析』
1.境外所得抵免额（三步法）
步骤
甲国
第一 步 （1）2644（股息所得 B1＝304，B2＝2340）＋996（间接负担 B1＝96，B2＝900）－240
（管理费）＝3400（万元）
（2）3400×25%＝850（万元）
第二步 264.4＋996＝1260.4（万元）
第三步 当年可实际抵免税额＝850（万元）
可结转的当年度未抵免税额＝1260.4－850＝410.4（万元）
2.境内外应纳税总额＝（16000＋996）×25%－850＝3399（万元）
我觉得最后一步996应为3400，结果应为4000万元。因为在境外缴纳的税额超过抵免限额，不用补税，仅就境内所得缴税，可用16000*0.25=4000万元来验证。
请老师们指教！
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4年前
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