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　　【例题·计算分析题】甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
　　（1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
　　（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。
　　（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。
　　（4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。
　　（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。
　　（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
　　（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
　　（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。
　　（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。
　　（10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
　　要求：
　　请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。
　　现金预算　单位：万元

季　度	一	二	三	四	合　计
期初现金余额
现金收入：
本期销售本期收款
上期销售本期收款
可供使用的现金合计
现金支出：
直接材料
直接人工
制造费用
销售与管理费用
所得税费用
购买设备支出
现金支出合计
现金多余或不足
向银行借款
归还银行借款
支付借款利息
期末现金余额

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『正确答案』现金预算　单位：万元

季　度	一	二	三	四	合　计
期初现金余额	15	19	10.30	12.60	15
现金收入：
本期销售本期收款	500	1200	500	500	2700
上期销售本期收款	250	250	600	250	1350
可供使用的现金合计	765	1469	1110.30	762.60	4065
现金支出：
直接材料	456	456			912
直接人工		880			880
制造费用	150	850	150	150	1300
销售与管理费用	100	100	100	100	400
所得税费用	40	40	40	40	160
购买设备支出			200	200	400
现金支出合计	746	2326	490	490	4052
现金多余或不足	19	-857	620.3	272.6	13
向银行借款		885			885
归还银行借款			590	255	845
支付借款利息		17.70	17.70	5.90	41.3
期末现金余额	19	10.30	12.60	11.70	11.70

　　计算说明：
　　假设第2季度借款为Y，则：－857＋Y－Y×8%×1/4≥10
　　解得Y≥884.7万元，取5万元的倍数，即885万元。
　　借款利息＝885×8%×1/4＝17.7万元
　　假设第3季度还款为H，则：620.3－H－885×8%×1/4≥10
　　解得H≤592.6万元，取5万元的倍数，即590万元。
　　假设第4季度还款为K，则：272.6－K－（885－590）×8%×1/4≥10
　　解得K≤256.7万元，取5万元的倍数，即255万元。

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