郭建华收入讲义中客户未行使的权利案例中的疑问
郭建华老师注会收入讲义中关于未行使的权利储值卡案例中， 销售储值卡时,按假定客户全部消费计提了销项税 137 931
借：库存现金 1 000 000
贷：合同负债 862 069
应交税费——待转销项税额 137 931
客户消费时，将客户放弃了的消费分摊进了收入，增加了收入金额18148，但是转销的销项税却是按实际消费的40万元（不包括分摊的增加的部分）计算的
借：合同负债 362 976
应交税费——待转销项税额 55 172
贷：主营业务收入 362 976
应交税费——应交增值税（销项税额） 55 172疑问是1、客户放弃的分摊进收入，可以理解为视同消费（商品）价格的增值；如果像超市的储物卡一样，客户放弃部分，相当于消费商品多卖了钱；有点牵强，客户并没有多交钱买商品的意向，只是客户不想要这个钱了，是否应当作为营业外收入？
2、假定就按视同消费商品多卖了钱，那么销项税是不是也应按多卖了钱的价格计算转销？案例又没这么做，假设第二年客户又消费了55万元，原估计的不变或已确定客户放弃了原估计的时，分录如下：
借：合同负债 （55万元+55/95*5）=499093
应交税费——待转销项税额 55万元*0.16=75862
贷：主营业务收入 499093
应交税费——应交增值税（销项税额） 75862 到这儿，储值卡已经结束了，但还有137931-55172-75862=6897待转销项税没转，这部分怎么办？是进收入呢还是直接转销项税？
借： 应交税费——待转销项税额 6897
贷： 应交税费——应交增值税（销项税额） 6897 或借： 主营业务收入或营业外收入 6897
贷： 应交税费——应交增值税（销项税额） 6897
3、按上面思路放弃的分摊进收入，如果客户全部放弃了全进收入，这儿的收入是主营收入还是营业外收入，个人倾向于营业外收入，因为商品交易没完成，商品还可以再卖给其他客户。公司相当于受到客户放弃的债权。从增值税征税范围来看，没有商品交易，不属增值税纳税义务。
按这种思路放弃转销时，是否是这样？
借：合同负债 862 069
应交税费——待转销项税额 137 931
贷：营业外收入 1000000 按这个逻辑 部分放弃是否也是这样处理呢？
借：库存现金 1 000 000
贷：合同负债 862 069
应交税费——待转销项税额 137 931
客户消费时，将客户放弃了的消费分摊进了收入，增加了收入金额18148，但是转销的销项税却是按实际消费的40万元（不包括分摊的增加的部分）计算的
借：合同负债 362 976
应交税费——待转销项税额 55 172
贷：主营业务收入 362 976
应交税费——应交增值税（销项税额） 55 172疑问是1、客户放弃的分摊进收入，可以理解为视同消费（商品）价格的增值；如果像超市的储物卡一样，客户放弃部分，相当于消费商品多卖了钱；有点牵强，客户并没有多交钱买商品的意向，只是客户不想要这个钱了，是否应当作为营业外收入？
2、假定就按视同消费商品多卖了钱，那么销项税是不是也应按多卖了钱的价格计算转销？案例又没这么做，假设第二年客户又消费了55万元，原估计的不变或已确定客户放弃了原估计的时，分录如下：
借：合同负债 （55万元+55/95*5）=499093
应交税费——待转销项税额 55万元*0.16=75862
贷：主营业务收入 499093
应交税费——应交增值税（销项税额） 75862 到这儿，储值卡已经结束了，但还有137931-55172-75862=6897待转销项税没转，这部分怎么办？是进收入呢还是直接转销项税？
借： 应交税费——待转销项税额 6897
贷： 应交税费——应交增值税（销项税额） 6897 或借： 主营业务收入或营业外收入 6897
贷： 应交税费——应交增值税（销项税额） 6897
3、按上面思路放弃的分摊进收入，如果客户全部放弃了全进收入，这儿的收入是主营收入还是营业外收入，个人倾向于营业外收入，因为商品交易没完成，商品还可以再卖给其他客户。公司相当于受到客户放弃的债权。从增值税征税范围来看，没有商品交易，不属增值税纳税义务。
按这种思路放弃转销时，是否是这样？
借：合同负债 862 069
应交税费——待转销项税额 137 931
贷：营业外收入 1000000 按这个逻辑 部分放弃是否也是这样处理呢？
4780人看过
5年前
2年前