项目

纳税调整

确认递延所得税

1.交易性金融资产公允价值变动：增加2万元

调减2

递延所得税负债2×25%

2.计提资产减值准备3万元

调增3

递延所得税资产3×25%

3.尚未弥补经营亏损4万元

－－

递延所得税资产4×25%

4.计提产品保修费用5万元，实际支付修理费用1万元

＋5－1＝＋4
调增4

递延所得税资产4×25%

5.支付违反税收的罚款支出6万元

调增6

×

6.企业因违反合同规定，确认预计负债7万元，未支付，税法规定支付发生时可税前扣除

调增7

递延所得税资产7×25%

7.国债利息收入8万元　
【提示】面值×票面利率＝？期初摊余成本×实际利率＝？

调减8

×

8.长期股权投资的现金股利9万元（成本法）

调减9

×

长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法）【长期持有，下同】

－－

×

权益法确认的投资收益9.2万元

调减9.2

×

9.可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元

－－

递延所得税负债20×25%
【提示】其他综合收益

10.会计折旧100万元，税法折旧150万元

＋100－150＝－50
调减50

递延所得税负债50×25%

会计折旧160万元，税法折旧150万元

＋160－150＝＋10
调增10

递延所得税资产 10×25%

11.无形资产：会计不摊销，税法摊销20万元

调减20

递延所得税负债 20×25%

12.加计扣除的研发费用： 费用化10万元，资本化80万元，7月1日确认无形资产，采用直线法按10年摊销

－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2

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