求助，数据部分不知道如何填写，麻烦亲们帮我下，谢谢！
恒信会计师事务所承接了常年审计客户启高股份有限公司（以下简称启高公司）的2015年度财务报表审计业务，启高公司未经审计的2015年度的资产负债表（表1）和利润表（表2）如下：
| 启高公司2015年12月31日资产负债表 | ||||
|
|
|
| 单位：万元 | |
| 项目 | 金额 | 项目 | 金额 | |
| 货币资金 | 7,500 | 短期借款 | 25,000 | |
| 交易性金融资产 | 1,000 | 交易性金融负债 | | |
| 应收票据 | 1500 | 应付票据 | | |
| 应收账款 | 18,500 | 应付账款 | 11,200 | |
| 预付账款 | 1,030 | 预收账款 | 5,600 | |
| 应收利息 | | 应付职工薪酬 | 480 | |
| 应收股利 | | 应交税费 | 1,400 | |
| 其他应收款 | 1,900 | 应付利息 | | |
| 存货 | 17,301 | 应付股利 | | |
| 一年内到期的非流动资产 | | 其他应付款 | 3230 | |
| 其他流动资产 | 300 | 一年内到期的非流动负债 | | |
| 流动资产合计 | 49,031 | 其他流动负债 | | |
| 非流动资产： | | 流动负债合计 | 46,910 | |
| 可供出售金融资产 | | 非流动负债 | | |
| 持有至到期投资 | 600 | 长期借款 | 11,500 | |
| 长期应收款 | | 应付债券 | | |
| 长期股权投资 | 2,260 | 长期应付款 | | |
| 投资性房地产 | | 专项应付款 | | |
| 固定资产 | 33,460 | 预计负债 | | |
| 在建工程 | 12,500 | 递延所得税负债 | | |
| 工程物资 | | 其他非流动负债 | | |
| 固定资产清理 | | 非流动负债合计 | 11,500 | |
| 生产性生物资产 | | 负债合计 | | |
| 无形资产 | | 所有者权益（股东权益）： | | |
| 开发支出 | | 股本（实收资本） | 20,000 | |
| 商誉 | | 资本公积 | 8,800 | |
| 长期待摊费用 | | 减：库存股 | | |
| 递延所得税资产 | | 盈余公积 | 5,589 | |
| 其他非流动资产 | 2040 | 未分配利润 | 7,092 | |
| 非流动资产合计 | 50860 | 所有者权益（股东权益）合计 | 41,481 | |
| 资产总计 | 99,891 | 负债和所有者权益总计 | 99,891 | |
| 启高公司2015年度利润表 | |
|
| 单位：万元 |
| 项目 | 金额 |
| 一、营业收入 | 53,566 |
| 减：营业成本 | 40,001 |
| 营业务税金及附加 | 773 |
| 销售费用 | 2,900 |
| 管理费用 | 4,155 |
| 财务费用 | 1,532 |
| 资产减值损失 | 150 |
| 加：公允价值变动收益 | |
| 加：投资收益 | 232 |
| 二、营业利润 | 4,287 |
| 加：营业外收入 | 183 |
| 减：营业外支出 | 48 |
| 其中：非流动资产处置损失 | |
| 三、利润总额 | 4422 |
| 减：所得税费用 | 1,380 |
| 四、净利润 | 3,042 |
| 五、每股收益： | |
| （一）基本每股收益 | |
| （二）稀释每股收益 | |
| 利润分配： | |
| 加：年初未分配利润 | 4,050 |
| 盈余公积转入 | |
| 六、可供分配的利润 | 7,092 |
| 减：提取法定盈余公积 | |
| 提取法定公益金 | |
| 七、可供股东分配的利润 | 7,092 |
| 减：应付优先股股利 | |
| 提取任意盈余公积 | |
| 应付普通股股利 | |
| 转作股本的普通股股利 | |
| 八、未分配利润 | 7,092 |
恒信会计师事务所派遣甲和乙注册会计师负责启高公司2015年度财务报表审计业务，甲和乙注册会计师于2016年3月10日完成对启高2015年度会计报表的审计工作。甲和乙注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：
（1）启高公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款项余额的6％计提。2015年未经审计的应收账款项目为借方余额19,800万元，其他应收账款项目为借方余额1,900万元，应付账款项目为贷方余额9,700万元，预收账款项目贷方余额2,580万元，坏账准备项目为贷方余额1,188万元。其中应付账款项目和预收账款项目明细组成如下表：
应付账款和预收账款项目明细表
单位：万元
| 应付账款-Ｐ | 6,000 |
| 应付账款-Ｑ | -1,500 |
| 应付账款-Ｒ | 3,080 |
| 应付账款-Ｓ | 1,620 |
| 应付账款-Ｔ | 500 |
| 合计 | 9,700 |
| 预收账款-Ｕ | 2,130 |
| 预收账款-Ｖ | 1,000 |
| 预收账款-Ｗ | -2,000 |
| 预收账款-Ｘ | 190 |
| 预收账款-Ｙ | 1,260 |
| 合计 | 2,580 |
(2)
（3）启高公司于2015年1月1日按面值购入5年期、票面年利率3％（与银行同期利率相同），到期还本付息的国库劵600万元，启高公司将该笔投资计入“持有至到期投资”，作了相应的会计处理，但至2015年12月31日启高公司未确认该笔投资收益。
（4）2014年9月， W公司的向建设银行借款200万元，启高公司为该笔借款的担保方。2015年10月，W公司因经营严重亏损，无力偿还已到期的该笔借款。建设银行因此向法院起诉，要求启高公司承担连带还款责任，支付借款本息223万元。2016年1月13日，法院终审判决贷款银行胜诉，由启高公司支付借款本息223万元，并于2016年1月18日执行完毕。启高公司在2015年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。
（5）2015年3月20日，启高公司董事会根据2015年年初未分配利润余额和2015年审计后的净利润（启高公司的所得税税率25%），审议通过如下分红派息预案：“按2015年度审计后的净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2015年12月31日总股本20,000万股（每股面值1元）为基数，每10股送2股，派现金0.6元；剩余未分配利润存至下一年度；资本公积每10股转1股”。
一、指出启高公司存在的问题，提出处理意见。须考虑损益对所得税的影响。
二、对于应当调整的事项，编制调整分录。须考虑损益对所得税的影响。
三、假定启高公司接受了甲和乙注册会计师提出的上述审计调整建议，请代为编制审计试算平衡表工作底稿。试算平衡表工作底稿格式如下：
试算平衡表工作底稿——启高公司2015年12月31日资产负债表
单位：万元
| 项目 | 审计前金额 | 调整金额 | 重分类调整 | 审定 金额 | ||
| 借方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | |
| 货币资金 | 7,500 |
|
|
|
|
|
| 交易性金融资产 | 1,000 |
|
|
|
|
|
| 应收票据 | 1500 |
|
|
|
|
|
| 应收账款 | 18,500 |
|
|
|
|
|
| 预付账款 | 1,030 |
|
|
|
|
|
| 应收利息 | |
|
|
|
|
|
| 应收股利 | |
|
|
|
|
|
| 其他应收款 | 1,900 |
|
|
|
|
|
| 存货 | 17,301 |
|
|
|
|
|
| 一年内到期的非流动资产 | |
|
|
|
|
|
| 其他流动资产 | 300 |
|
|
|
|
|
| 流动资产合计 | 49,031 |
|
|
|
|
|
| 非流动资产： | |
|
|
|
|
|
| 可供出售金融资产 | |
|
|
|
|
|
| 持有至到期投资 | 600 |
|
|
|
|
|
| 长期应收款 | |
|
|
|
|
|
| 长期股权投资 | 2,260 |
|
|
|
|
|
| 投资性房地产 | |
|
|
|
|
|
| 固定资产 | 33,460 |
|
|
|
|
|
| 在建工程 | 12,500 |
|
|
|
|
|
| 工程物资 | |
|
|
|
|
|
| 固定资产清理 | |
|
|
|
|
|
| 生产性生物资产 | |
|
|
|
|
|
| 无形资产 | |
|
|
|
|
|
| 开发支出 | |
|
|
|
|
|
| 商誉 | |
|
|
|
|
|
| 长期待摊费用 | |
|
|
|
|
|
| 递延所得税资产 | |
|
|
|
|
|
| 其他非流动资产 | 2040 |
|
|
|
|
|
| 非流动资产合计 | 50860 |
|
|
|
|
|
| 资产总计 | 99,891 |
|
|
|
|
|
| 项目 | 审计前 金额 | 调整金额 | 重分类 调整 | 审定 金额 | ||
| 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 贷方 | |
| 短期借款 | 25,000 |
|
|
|
|
|
| 交易性金融负债 | |
|
|
|
|
|
| 应付票据 | |
|
|
|
|
|
| 应付账款 | 11,200 |
|
|
|
|
|
| 预收账款 | 5,600 |
|
|
|
|
|
| 应付职工薪酬 | 480 |
|
|
|
|
|
| 应交税费 | 1,400 |
|
|
|
|
|
| 应付利息 | |
|
|
|
|
|
| 应付股利 | |
|
|
|
|
|
| 其他应付款 | 3230 |
|
|
|
|
|
| 一年内到期的非流动负债 | |
|
|
|
|
|
| 其他流动负债 | |
|
|
|
|
|
| 流动负债合计 | 46,910 |
|
|
|
|
|
| 非流动负债 | |
|
|
|
|
|
| 长期借款 | 11,500 |
|
|
|
|
|
| 应付债券 | |
|
|
|
|
|
| 长期应付款 | |
|
|
|
|
|
| 专项应付款 | |
|
|
|
|
|
| 预计负债 | |
|
|
|
|
|
| 递延所得税负债 | |
|
|
|
|
|
| 其他非流动负债 | |
|
|
|
|
|
| 非流动负债合计 | 11,500 |
|
|
|
|
|
| 负债合计 | |
|
|
|
|
|
| 所有者权益（股东权益）： | |
|
|
|
|
|
| 股本（实收资本） | 20,000 |
|
|
|
|
|
| 资本公积 | 8,800 |
|
|
|
|
|
| 减：库存股 | |
|
|
|
|
|
| 盈余公积 | 5,589 |
|
|
|
|
|
| 未分配利润 | 7,092 |
|
|
|
|
|
| 所有者权益（股东权益）合计 | 41,481 |
|
|
|
|
|
| 负债和所有者权益总计 | 99,891 |
|
|
|
|
|
试算平衡表工作底稿——启高公司2015年度利润及利润分配表
| 项目 | 审计前 金额 | 调整金额 | 审定金额 （报表反映数） | |
| 借方 | 贷方 | |||
| 一、营业收入 | 53,566 |
|
|
|
| 减：营业成本 | 40,001 |
|
|
|
| 营业务税金及附加 | 773 |
|
|
|
| 销售费用 | 2,900 |
|
|
|
| 管理费用 | 4,155 |
|
|
|
| 财务费用 | 1,532 |
|
|
|
| 资产减值损失 | 150 |
|
|
|
| 加：公允价值变动收益 | |
|
|
|
| 加：投资收益 | 232 |
|
|
|
| 二、营业利润 | 4,287 |
|
|
|
| 加：营业外收入 | 183 |
|
|
|
| 减：营业外支出 | 48 |
|
|
|
| 其中：非流动资产处置损失 | |
|
|
|
| 三、利润总额 | 4422 |
|
|
|
| 减：所得税费用 | 1,380 |
|
|
|
| 四、净利润 | 3,042 |
|
|
|
| 五、每股收益： | |
|
|
|
| （一）基本每股收益 | |
|
|
|
| （二）稀释每股收益 | |
|
|
|
| 利润分配： | |
|
|
|
| 加：年初未分配利润 | 4,050 |
|
|
|
| 盈余公积转入 | |
|
|
|
| 六、可供分配的利润 | 7,092 |
|
|
|
| 减：提取法定盈余公积 | |
|
|
|
| 提取法定公益金 | |
|
|
|
| 七、可供股东分配的利润 | 7,092 |
|
|
|
| 减：应付优先股股利 | |
|
|
|
| 提取任意盈余公积 | |
|
|
|
| 应付普通股股利 | |
|
|
|
| 转作股本的普通股股利 | |
|
|
|
| 八、未分配利润 | 7,092 |
|
|
|
四、甲和乙注册会计师根据启高公司的总资产的0.5%评估重要性水平499.45万元。
若启高公司不接受上述审计调整建议，甲和乙注册会计师应发表何种审计意见？请代甲和乙注册会计师编写审计报告。
1）借：预付账款 1500
贷：应付账款 1500
借：应收账款 2000
贷：预收账款2000
坏账准备=（19800+2000）×6%+1900×6%+1500×6%-1188=324
（2）借：营业外支出200
管理费用 40
其他应收款 5
贷：存货 245
借：资产减值损失 0.3
贷：坏账准备 0.3
（3）借：持有至到期投资 18
贷：投资收益 18
（4）借：营业外支出 223
贷：其他应付款 223
（5）分红送股属于期后非调整事项，只需披露这五个事项对所得税的影响：
所得税变动=（324+200+40+0.3-18+223）×25%=192.33
借：应交税费 192.33
贷：所得税费用 192.33
综合上述的调整事项，调整利润
借：本年利润 787.3
贷：所得税费用 324.3
营业外支出 423
管理费用 40
借：投资收益 18
所得税费用 192.325
贷：本年利润 210.325
借：利润分配 576.975
贷：本年利润 576.975
调整后的净利润=3042-324-200-40-0.3+18-223+192.325=2465.025
提取的盈余公积的总和=2465.025×0.15=369.75375
其中法定盈余公积=2465.025×0.05=123.2513
法定盈余公积=2465.025×0.05=123.2513
借：盈余公积 369.75375
贷：利润分配 369.75375
未分配利润=576.975+369.75=946.725
借：未分配利润 946.726
贷：利润分配 946.726
借：盈余公积 369.75
贷：利润分配 369.75
借:未分配利润 2095.27
贷：利润分配 2095.27
