关键控制点

内控措施（下划线文字重点关注）

控制措施关键词总结（以关键词掌握框架）

1.筹资

（1）根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
（2）对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告。
（3）对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
·重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
·筹资方案需经有关部门[外部]批准的，应当履行相应的报批程序。
·筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
（4）根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。
（5）严格按照筹资方案确定的用途使用资金。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序，严谨擅自改变资金用途。
（6）加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。
（7）企业应当加强筹资业务的会计系统控制。定期与资金提供方进行账务核对。

（1）拟订筹资方案。
（2）论证。
（3）严格审批。
（4）筹集资金。
（5）使用资金。
（6）债务偿还和股利支付环节管理。
（7）会计系统控制。

2.投资

（1）根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。选择投资项目应当突出主业。
（2）加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。
（3）按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
（4）根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理。
（5）加强对投资项目的会计系统控制。根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。
（6）加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。
·重视投资到期本金的回收。
·转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。
·核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。
·企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。

（1）安排资金投放结构。
（2）可行性研究。
（3）决策审批。
（4）签订投资合同。
（5）会计系统控制。
（6）投资收回和处置环节。

3.营运

（1）加强资金营运全过程的管理，全面提升资金营运效率。
（2）充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。
（3）定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。
（4）加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
·企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。
·企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
·企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。（印章要与空白票据分管，财务专用章与企业法人章分管）

（1）加强资金营运全过程的管理。
（2）加强全面预算管理。严禁资金的体外循环。
（3）综合分析。
（4）会计系统控制。