备考高级会计师的学习中肯定遇到不少问题吧？为了帮助大家高效备考2018年高级会计师考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了高级会计师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。希望能帮到大家。

提问问题：

递延所得税资产和递延所得税负债的理解？

解析：

1 、关于暂时性差异的掌握方法

方法1：记忆法

应纳税暂时性差异：

①资产的账面价值大于其计税基础

②负债的账面价值小于其计税基础

可抵扣暂时性差异：

①资产的账面价值小于其计税基础

②负债的账面价值大于其计税基础

方法2：公式理解法

（1）资产产生的暂时性差异

＝资产的账面价值－资产的计税基础

＝未来经济利益流入－未来可税前抵扣的金额

＝收入－费用（把账面价值看做收入，把计税基础看做费用）

收入－费用＞0，产生利润，应当纳税。

收入－费用＜0，产生亏损，抵减税款。

（2）负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

负债产生的暂时性差异

＝负债的账面价值－负债的计税基础

＝负债的账面价值－（负债的账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额）

＝未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

2、递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

递延所得税负债增加，一般情况下所得税费用增加。

注： 以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）

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