销售预算

（全面预算的起点）

（1）预计销售收入
（2）预计现金收入＝销售当期收现＋收回前期应收账款，作为现金预算的数据来源。
【提示】在编制销售预算时，通常还需要预测预算期末的应收账款余额，作为预计资产负债表的数据来源。

生产预算

（“以销定产”）

是编制直接材料预算、直接人工预算、（变动）制造费用预算以及产品成本预算的依据

预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

预计期末

产成品存货

①预算年末产成品存货根据长期销售趋势确定

②预算年度内各期期末产成品存货＝下期预计销售量×一定百分比

预计期初

产成品存货

①预算年初产成品存货在编制预算时预计

②预算年度内各期期初产成品存货＝上期期末产成品存货＝本期销售量×一定百分比

【提示】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为财务预算（现金预算、利润表预算、资产负债表预算）提供资料。

直接材料预算

以生产预算为基础编制，同时考虑原材料存货水平。

预计采购量＝生产需用量＋期末材料存量－期初材料存量

①生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量
其中：“预计生产量”来自生产预算，“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料
②年初和年末的材料存量根据当前情况和长期销售预测估计
③预算年度内各期期末材料存量＝下期预计生产需用量×一定百分比
④预算年度内各期期初材料存量＝上期期末存量＝本期生产需用量×一定百分比

预计采购金额＝预计采购量×预计采购单价

预计现金支出＝采购当期付现＋支付前期应付账款，作为现金预算的数据来源。

【提示】在编制直接材料预算时，通常还需要预测预算期末的材料存货余额和应付账款余额，作为预计资产负债表的数据来源。

直接人工预算

以生产预算作为编制依据

（1）人工总工时＝预计产量×单位产品工时
（2）人工总成本＝人工总工时×每小时人工成本
其中，“预计产量”来自生产预算，“单位产品工时”、“每小时人工成本”来自标准成本资料。
　　【提示】直接人工预算可直接参加现金预算的汇总。

制造费用预算

（1）变动制造费用：以生产预算为基础编制。
（2）固定制造费用：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。

制造费用预计现金支出＝制造费用预算总额－折旧等非付现费用，作为现金预算的数据来源。

产品成本预算

销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，是它们的汇总。

产品的单位成本和总成本，涉及生产成本、产成品存货成本和销货成本等数据。

产品成本预算是编制预计利润表（销货成本）和预计资产负债表（存货成本）的依据。
【提示】产品成本预算不涉及现金收支，不属于现金预算的编制依据。

销售及管理费用

预算

1.销售费用预算：以销售预算为基础。
2.管理费用预算：固定成本预算，以过去实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
3.销售及管理费用预计现金支出＝销售及管理费用预算总额－折旧及摊销费用，作为现金预算的数据来源。